国税局个体建账试点工作总结_个体工商户,复式,建材,税务,纳税

导语：

以下为文章主要内容：

国税局个别建账试点工作总结     为周全客观地总结祁门县国税局的个别建账试点工作，摸索“盯住大户”的有效方法，日前，**市国税局构造展开了对祁门局个别建账试点工作的专题调研。调研组经过议定调阅户籍资料、提取和分析数据、上门查看和召开税务人员漫谈会等方法，广泛汇集第一手资料，当真分析比拟数据，直接听取纳税人和税务人员的定见，对试点工作进行了周全评估和理性思虑，发起了美满试点的改革定见，为在全市推行个别建账工作奠定了根本。
1、试点的背景 个别工商户依法配置账簿、按法则进行管帐核算是税收征管标准定的一项法定任务。1997年国务院《关于批转国度税务总局加强个别私营经济税收征管强化查账征收工作定见的关照》下发后，我市个别建账工作曾一度展开，但因为各个方面的因为，工作难见结果，最终不明白之。200X年集贸市场税收专项整治期间，国度税务总局又下发了《关于大力大举展开个别工商户建账和强化查账征收工作的关照》，个别建账工作再次被提上议事日程。为禁止重蹈复辙，祁门县国税局自动策划，当真落实,对个别建账工作的难点进行了深切的分析：
一是税收政策欠刚正，建真正账难。当前，贸易范畴经过议定富裕竞争后，均匀利润率（雷同于增值率）频频低落，小范围纳税人4%的征收率大大高于本地平常纳税人的均匀税负率，税负不刚正的矛盾已非常锋利。个别建账户大多是范围较大的贸易策划户，在“双定”征收方法下，核定销售额平常不敷实际销售额1/3，税负不公的矛盾尚能得以粉饰。一旦照实查账征收，建账户的税负会猛增，在竞争中将难以糊口生涯，因此抵牾感情很大。 二是策划办理层次低，建典范账难。个别工商户点多面广，现金交易多，策划方法伶俐，且贫乏合法有效的收付款凭据；参加策划者又以家庭成员为主，内部把握轨制缺失；加上个别策划者文化本质广泛较低，大多不会记账，尽管聘请他人代账，多花钱不算，代账者也是接多少单子记多少账，管帐信息真正程度很低。
三是征收办理伎俩少，禁止假账难。正因为个别策划信息难以监控，税务构造一贯未能找到有效的控管伎俩。履行查账征收后，假账一度流行，税务构造面对报告税款“滑坡”而束手无策，又不能不走“双定”征收的回头路。
在省局个别税收办理的16字原则，即“办理户籍、盯住大户、电脑定税、报告纳税”的教导下，该局认识到，践诺个别建账是美满社会主义市场经济系统体例和鼓励非公有制经济成长的必定要求，指导和救助个别工商户建立健康管帐核算是税务构造应尽的职责，应以自动的立场、求真的勇气和立异的脑筋竭力霸占这个难关。为此，该局根据国度税务总局和省国税局有关文件的精神，订定了《祁门县国税局个别工商户建账履行方法（试行）》，从200X年5月1日起，再次开动个别建账工作。
2、详细办法
（一）联合建账标准，明了建账要求。法则２人（含２人）以上合股策划且注册资金到达10万元以上，或请帮工５人（含５人）以上的，或从事应税劳务月交易额在15000元以上，大略月销售收益在30000元以上的个别工商户应配置复式账；请帮工在２人以上５人以下或从事应税劳务月交易额在5000元至15000元，大略月销售收益在10000元至30000元的个别工商户应配置浅显账；扫数药品策划户均应按法则建立复式账或浅显账。建立复式账的个别工商户应按《个别工商户管帐轨制（试行）》的法则配置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务核算，照实记录财务出入环境;本钱、费用列支及其他财务核算法则根据《个别工商户所得税计税方法（试行）》履行。建立浅显账的个别工商户应建立策划收益账，策划费用账、商品（材料）购进账、库存商品盘点表、利润表，以出入方法记录、反应出产策划环境进行浅显管帐核算。思虑到个别策划者建账的实际坚苦，为便利业户建账，践诺初期扫数建账业户临时只建立交易收益账，商品（材料）购进账，并式样库存商品盘点表。
（二）把握政策精华，立异工作思路。根据国税发〔1997〕101号文件《个别工商户建账办理暂行方法》第十四条法则：“税务构造对建账户履行查账征收方法征收税款，建账初期，也可履行查账征收与按期定额征收相联合的征收方法征收税款。”该局根据此项法则，思虑到如今个别税户利润率低、征收率较高的近况，对照实建账户对照“增值税平常纳税人”的计税道理核定税款，采纳查账与核定相联合的方法。即：以账面上反应的销售收益减去销售货品购进原价后的差额，乘以适用税率核定税款；应税劳务直接以销售收益乘以税务构造核定的毛利率，再乘以适用税率核定税款。纳税户实际报告时，以上述核定税款按适用征收率倒倾销售收益额作为应税收益，进行报告征收。毛利率的核定和调整由该局按年构造查看测定。
（三）依托信息技巧，公道配置流程。该局经过议定几个月试行后，发觉核定的进程较噜苏且贫乏监控。在市局信息中间的赞成下，开辟利用了“个别税源办理系统”。该系统经过议定对原始报告数据的录入、考核、复审几个关键，测算出应纳税款，打印应纳税款核定关照书。同时将建账户“电脑定税”的税额录入“个别税源办理系统”，以“电脑定税”的税额作为最低把握标准，纳税户每个月经过议定“个别税源办理系统”报告测定的税额如低于“电脑定税”的税额，系统自动根据电脑定税额核定应纳税款，并进入纳税评估关键。信息技巧伎俩为查账与定额相联合的征收方法供给了一个操纵平台。
（四）美满后续办理，进步建账质量。该局对利用收款机的超市、药店和建材商店，要求联合利用收款机专用发票，法则每天结束交易时必须从收款机内打印出销货清单，作为收益记账的原始凭据；每个月报告销售收益都要与开具发票金额比对，开票金额超出报告收益必定比例的，参加超预警值范畴进行纳税评估；对未按本方标准定配置、保管账簿大略保管记账凭据的纳税户，除按法则予以惩罚外，并根据本地同行业、划一范围的纳税程度按月从高核定其应纳税额；对纳税人捏造、变造账簿、记账凭据，大略在账簿上多列付出大略不列、少列收益，一经查实，除对本来际策划额根据适用征收率进行查补外，并根据偷税处理。
3、工作绩效的评估
（一）建账工作力度较大。从200X年5月1日以来，该局经过议定宣扬策动，进修带领等方法，连续加大工作力度，将扫数到达建账前提的个别策划者都纳入了建账办理。建账户数从入手下手时的16户成长到如今的77户，扫数建账户均能按法则向税务构造报送报告表和库存商品盘点表，是我市个别建账工作践诺力度最大的县局。
（二）税收收益增加较快。200X年个别巩固业户兑现税款104.45万元，此中建账户兑现税款50.8万元，占个别税款总量的48.6%。从第一批建账的16户统计数据看，建账前均匀月纳税合计为10120元，建账后均匀月纳税合计为20104.83元，增加了98.67%（详见附表）；从原履行“双定”征收的33户纳税环境看，200X年全年入库税款36.6万元，按原定额谋划应纳税款为22.34万元，增加了63.8%；从分行业看，五户超市建账前均匀月纳税合计为5600元，建账后均匀月纳税合计为10030.93元，增加了79.1%，5户加工补缀户建账前均匀月纳税合计为2040元，建账后均匀月纳税合计为4302.14元，增加了111%；3户五金建材户建账前均匀月纳税合计为1200元，建账后均匀月纳税合计为2921.24元，增加了143.49%。
（三）纳税人反应广泛较好。因为对到达建账标准的个别策划者同等采取了查账与定额相联合的征收方法，对范围较小的个别策划者广泛采取了“电脑定税”，既较好地抓住了大户，又当令地典范了中小户，是以该局个别税收办理已渐渐走上刚正、刚正、公道的轨道，纳税人反应广泛精良。我们访问结果部建账的纳税人，都觉得这类征收方法是脚结壮地的，对按实际报告核定能够蒙受的纳税额，感触刚正公道。策划医药的王志华说，如今市场竞争猛烈，买卖愈来愈难做，药品进价高了，而售价反而低了，建账后税负比过去重了，但经过议定建账，本身对策划状况始终内心有底，对典范办理有好处。同时，他们也不安万一变化了这类征收方法，而销售收益的环境又让税务构造把握，心中总有一种不安。
4、美满和推行试点的思路
践诺个别建账工作是进一步典范个别税收征管的必要，更是增进个别经济健康成长的必要，符合美满社会主义市场经济的风雅向。可是，这项工作践诺坚苦，矛盾繁多，凸起地表现为：征收率较高与策划毛利率较低的蒙受本领的矛盾；贸易平常纳税人税负较低与个别户税负较高的刚正竞争的矛盾；免税者众与纳税者寡的心态不平的矛盾；个别策划者本质较低与建账要求较高反差大的矛盾。在如许一个矛盾交织的局势下践诺个别建账，必须从实际动身，自动稳妥、凸起重点、辨别对待、分步促成。祁门局在促成个别建账工作方面进行的有益实行和告成经验，值得全市其他地区鉴戒，该当真总结，加以美满，全市推行。整体思路为：
（一）凸起建账重点。重点是盯住个别大户，坚定个别大户建账要求不放松。当前建账的重点应为个别贸易超市，汽车补缀，文具，摩托车销售等利用收款机或发票利用大户。可得当进步复式账或浅显账的标准，初期以建浅显账为主，账簿中又以收益账为主，前提成熟时渐渐向复式账过渡。
（二）履行分类办理。对按要求建立复式账的，税务构造该当抛却鄙视政策，符合增值税平常纳税人认定前提的，可报经省国税局审批认定为增值税平常纳税人。对未按法则建账或建假账的业户，依法予以惩罚，同时以行业最高税负程度核定税款；对建立浅显账的，履行查账与定额相联合的征收方法，核定方法要依法、公道，对照平常纳税人计税道理核定的做法可鉴戒，但面不宜过宽，应限制在进销凭据比较齐备、交易额较大而毛利较低的行业（如超市、家电、摩托车、建材、副食物零售等），核定的税款不得低于电脑定税核定的税额；对经承诺建立出入凭据粘贴簿、进货销货挂号簿大略利用税控装配的其他纳税人，履行按期定额征收。同时，要建立查账征收户与“双定”户的税负比较轨制，按期对建账户建账前后的税负程度及个别同行业、同范围的建账户与“双定”户税负程度进行比拟分析，对税负明显偏低的，要作为调整税负或稽查的重点。
（三）履行广泛开票。建立和美满发票有奖和举报嘉奖轨制，鼓励消耗者索取发票，进一步加大践诺广泛开具发票的力度。同时，为了裁减践诺阻力，鼓励纳税人广泛开具发票，真正反应销售收益。践诺初期，税务构造对“双定”户纳税人开具发票销售额超出定额20%的部分，在定额核按期内原则上不调整定额，待从头核按时主管税务构造可联合几种测算方法按超出部分的必定比例调高定额。联合践诺广泛用票轨制，对个别超市及批零大户可先行践诺税控收款机。
（四）进步监控程度。明了界定征管查的职责，加强工作跟尾，禁止推诿扯皮；建立对个别建账户的纳税评估轨制，按期或不按期对纳税人特别是被参加监控范畴的个别大户建账环境进行评估，对有明显偷税怀疑的，移交稽查局查处；加强工作的教导和和谐，包管个别建账工作的健康、有序展开。



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